مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به سرفصل حسابهای بستانکاران

صفحه : یک   از یک

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ 

مدت بررسی : . . .  روز کاری

تاریخ تهیه: . . . . . . .

تاریخ ارائه گزارش: . . . . . . . .

بررسی کننده :

هدفهای رسیدگی :

هدف حسابرسی داخلی از رسیدگی به حسابهای بستانکاران ، تحقیق در مورد وجود کنترلهای داخلی موثر و کارآمد و حصول اطمینان نسبت به موارد زیر است :

الف - بستانکاران

1- رعایت ضوابط و شرایط تعیین شده شرکت در مورد فروشندگان

2- ثبت صحیح خرید های نسیه در حساب بستانکاران ( حسابهای پرداختنی )

3- مستند بودن اصلاحات انجام شده در حساب بستانکاران ( حسابهای پرداختنی )

4- مستند بودن پرداختها به بستانکاران با مجوز و تائیدیه های لازم ، مطابقت اینگونه پرداختها با شرایط خرید ودستور العملهای مالی شرکت و ثبت صحیح پرداختهای مزبور در حساب بستانکاران ( حسابهای پرداختنی )

5- دریافت تائیدیه از بستانکاران در خصوص مانده حساب آنان در فواصل زمانی معین و انجام اقدامات لازم نسبت به رفع مغایرتهای مربوطه .

ب- برنامه رسیدگی بستانکاران:

1- صلاحیت فروشندگان

1-1- کنترل شود که صلاحیت فروشندگان ، مورد تائید شرکت است .

2-1- شرایط ، مقررات و حدود اعتبار توافق شده با فروشندگان با توجه به بند بالا ، بررسی شود .

3-1- قرارداد های خریدی که اجراء نشده اند ، بررسی و علل عدم اجرا و عدم رعایت مفاد هر یک از قراردادهای مزبور پی گیری و  کنترل شود .

2- حساب بستانکاران ( فروشندگان )

1-2-کنترل و تائید شود که مانده حساب هر یک از بستانکاران از جمع اقلام مشخصی که با صورت حسابهای فروش ارتباط دارد ، تشکیل شده است .

2-2- از بستانکاران تائیدیه و صورت وضعیت حساب درخواست شود و مانده حساب بستانکاران با جواب تائیدیه مطابقت گردد و هرگونه مغایرت بررسی و پی گیری شود .

3-2-هرگونه مانده بدهکار در حساب هر یک از بستانکاران مورد بررسی دقیق قرار گیرد .

4-2-ثبتهای اصلاحی منعکس در حساب بستانکاران کنترل و بررسی شود و از صحت ثبتها و وجود مجوزهای لازم اطمینان حاصل گردد .

5-2- جمع مانده های حساب بستانکاران با مانده حساب کنترل بستانکاران طبق دفتر کل مطابقت و هرگونه مغایرت بررسی پی گیری شود . تائید شود این امر مرتباً توسط شرکت صورت می گیرد .

3- پرداخت و تسویه حساب بستانکاران 

1-3- اطمینان حاصل شود که هر گونه پرداخت به بستانکاران به استناد مجوز لازم صورت می گیرد .

2-3- ثبتهای دفتر صندوق و حساب اسناد پرداختنی با ثبتهای منعکس در حساب فروشندگان مطابقت داده شود و صحت ثبتها کنترل و تائید گردد.

3-3- بررسی شود که پرداخت به فروشندگان حتی الامکان در قبال صورت حسابهای مشخصی است .

4-3-هر گونه پیش پرداخت به فروشندگان با شرایط خرید ( قرارداد و یا هر گونه توافق نامه دیگری ) و نحوه انجام خرید مطابقت داده شود و صحت آن تائید گردد .

5-3- کنترل و تائید شود که نسبت به کلیه پرداختهای انجام شده به بستانکاران رسید اخذ شده است .

6-3- در صورتی که پرداخت به بستانکاران از طریق ظهر نویسی اسناد دریافتنی از مشتریان صورت گرفته است واسناد ظهر نویسی شده در سررسید مربوطه واخواست گردیده اند ، کنترل و تائید شود که کلیه ثبتهای مربوطه به نحو صحیح صورت گرفته است .

                                                                                                                                            موفق باشید