|
شرکت . . . . . . . . . . . . . . . . . . . |
|
|
موضوع : برنامه رسیدگی به سرفصل حساب سپرده ها و پیش پرداختـها |
صفحه : یک از یک |
|
تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ |
مدت بررسی : . . . روز کاری تاریخ تهیه: . . . . . . . تاریخ ارائه گزارش: . . . . . . . . |
|
بررسی کننده : |
|
|
اهداف رسیدگی : هدف حسابرسی داخلی از رسیدگی به حساب سپرده ها و پیش پرداختها ، تحقیق در مورد وجود کنترلهای داخلی موثر و کارآمد و حصول اطمینان نسبت به اینکه مانده پایان دوره پیش پرداختها بیانگر مطالبات واقعی بوده و پیش پرداخت هزینه ها ، بیانگر هزینه هایی است که به نحو معقولانتظار می رود در دوره های آتی ، واحد تجاری از آن بهره مند گردد . هدف از بررسی سپرده ها نیز کسب اطمینان نسبی از اینکه مانده پایان دوره سپرده ها بیانگر مطالبات واقعی است ، می باشد .
برنامه رسیدگی : سپرده ها و پیش پرداختها صورت خلاصه ای از مانده حسابهای پیش پرداختها . سپرده ها به تفکیک سرفصلهای مربوطه تهیه نموده و به شرح ذیل عمل نمائید:
سپرده ها : 1-صورت ریز سپرده ها را تهیه نموده وجمع آن را با مانده طبق دفاتر مقایسه کنید . همچنین مانده ابتدای دوره آن را با تراز افتتاحیه و صورتهای مالی سال قبل مطابقت دهید .
2- مطمئن شوید که سپرده های بانکی اعتبار اسنادی بعد از ترخیص کالا و سپری شدن مدت مقرر ، بازیافت شده باشد . در خصوص مانده هائی که مسترد نشده اند ، تحقیق نموده و علت عدم استرداد آنها را مشخص نمائید .
3- بعد از پایان سال مالی وصول سپرده ها را پی گیری نمائید .
4- در مورد سپرده هایی از قبیل آب ، برق وامثال آن کلیه اسناد مربوطه به ایجاد آنها و اصل قبض سپرده را مشاهده نمائید واطمینان حاصل کنید که مورد سپرده در پایان سال مالی تحت استفاده شرکت بوده است .
5- در مورد سپرده های گمرکی بررسیهای زیر را انجام دهید: الف- کلیه مدارک مربوط به پرداخت وجه سپرده به گمرک را ملاحظه نمائید . ب- رأی کمیسیون تشخیص اختلاف تعرفه هارا پی گیری و وضعیت اینگونه سپرده ها را از لحاظ قابل استرداد بودن مشخص نمائید . ح- چنانچه مدت زیادی از پرداخت سپرده گذشته باشد ، علت را بررسی و چنانچه سپرده غیر قابل برگشت است در کاربرگ مربوطه مطالبات مشکوک الوصول یادداشت نموده و پیشنهاد ذخیره نمائید .
پیش پرداختها : 1- صورت ریز پیش پرداختها را تهیه نموده و جمع آن را با دفاتر مطابقت دهید . 2- در مورد پیش پرداختهای دارائیهای ثابت ، مبالغ را با مدارک پرداخت و قرارداد مربوطه مطابقت نموده و بعد از پایان سال مالی نیز بررسی نمائید که آیا دارائی ثابت مربوطه تحویل شده است یا خیر . " در صورتیکه مبلغ پیش پرداخت دارائیهای ثابت مهم باشد باید تحت عنوان دارائیهای ثابت در ترازنامه نشان داده شود و در یادداشتهای ضمیمه صورتهای مالی نیز مبلغ آن بطور جداگانه درج شود ." 3- در خصوص پیش پرداخت خرید کالا در شرایطی که مشتری ملزم به پرداخت چنین مبالغی است ، اینگونه پرداختها را با مدارک پرداخت و قرارداد مربوطه مطابقت داده و رسید کالای مربوطه را پس از پایان سال مالی بررسی و کنترل نمائید . 4- در مورد پیش پرداخت هزینه ، اسناد مربوطه را رسیدگی نموده و تفکیک زمانی آنها را بین هزینه سالجاری و پیش پرداخت هزینه بررسی نمائید . 5-هزینه هایی از قبیل اجاره و بیمه را که بستگی به مدت زمان مشمول آنها دارد بررسی نموده و دقت کنید که پیش پرداخت هزینه ها ی مزبور در هزینه های سال منظور نشده باشد . در مورد پیش پرداخت بیمه پس از بررسی بیمه نامه ها از پوشش بیمه ای کافی آنها اطمینان حاصل کنید . 6- در مورد هزینه هایی که اثرات آن به سااهای آتی مربوط می شود مطمئن شوید که تخصیص هزینه به سال مورد رسیدگی صحیح بوده و مانده حساب هزینه های سالهای آتی صحیح باشد .
موفق باشید
|
|
