مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به سرفصل  حساب  سرمایه گذاریهای کوتاه مدت

صفحه : یک   از یک

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ 

مدت بررسی :    . . .  روز کاری

تاریخ تهیه: . . . . . . .

تاریخ ارائه گزارش: . . . . . . . .

بررسی کننده :

اهداف رسیدگی :

هدفهای حسابرسی داخلی از رسیدگی به حساب سرمایه گذاریهای کوتاه مدت تحقیق در مورد وجود کنترلهای موثر و کارآمد و حصول اطمینان نسبت به موارد زیر است :

1-     استفاده بهینه از منابع شرکت در جهت کسب بازده بیشتر.

2-     مبتنی بودن کلیه حسابهای سرمایه گذاری کوتاه مدت به مجوز لازم و ثبت به موقع آنها در دفاتر .

3-     اعتبار اوراق بهادار قابل دادو ستد از لحاظ موجود بودن و تحقق مالکیت شرکت .

4-     صحت محاسبات ریاضی مدارک و جداول مربوط به اوراق بهادار قابل دادو ستد و مطابقت آنها با حسابهای دفتر کل .

5-     کفایت افشاء و مطلوبیت ارائه اوراق بهادار قابل داد و سند شامل طبقه بندی آنها به جاری و غیر جاری و ارائه توضیحات ضروری .

برنامه رسیدگی :

به منظور نیل به اهداف مزبور اقدامات زیر باید به عمل آید .

1-     صورت ریز کاملی از کلیه اوراق بهادار متعلق به شرکت و درآمدهای بهره و سود سهام آنها تهیه نمائید .

2-     کلیه اوراق و اسناد بهادار نظیر اوراق سهام ، سپرده بانکی و ... مورد مشاهده عینی قرار گیرد .

3-   بررسی نمائید که وظایف صدور مجوز خرید و فروش اوراق بهادارو حفاظت از اوراق بهادار و ثبت سرمایه گذاریها و واگذاری این مسئولیتها به افراد مستقل از هم صورت گرفته باشد .

4-     کلیه اوراق بهادار بنام شرکت و متعلق به شرکت باشد .

5-     نحوه حفاظت از اوراق بهادار را بررسی نموده ودر خصوص چگونگی آن اظهارنظر کنید .

6-   بررسی نمائید آیا شرکت جهت اوراق بهادار اقدام به تهیه صورت ریزی به شرح زیر می نماید که در آن نام کامل شرکت صادر کننده ، ارزش اسمی ، شماره گواهینامه ، تعداد سهام یا اوراق قرضه ، تاریخ تحصیل ، نام کارگزار بورس ، بهای تمام شده و هرگونه بهره یا سود سهام دریافتی درج شده باشد .

7-     شناختی از سیستم کنترل داخلی اوراق بهادار کسب کنید .

8-     اوراق بهادار خریداری شده یا فروخته شده طی سال را سند رسی کنید .

9-     درآمد اوراق بهادار را خودتان محاسبه کنید .

10-روش حسابداری اوراق بهادار را ارزیابی کنید .

11-چگونگی ارائه و افشای اوراق بهادار را در صورتهای مالی ارزیابی کنید .

12-انقطاع معاملات اوراق بهادار را اثبات کنید .

* در خصوص اوراق بهادار پاسخ پرسشهای زیر مشخص شود :

1-     آیا اوراق بهادار تحت کنترل مشترک مسئولین شرکت می باشد ؟

2-     آیا از تمام کسانی که به اوراق بهادار دسترسی دارند تضمین کافی دریافت شده است ؟

3-     آیا برای حفاظت اوراق بهادار از مسئول مستقلی استفاده می شود ؟

4-     آیا خرید و فروش اوراق بهادار با تصویب یکی از مسئولین مالی شرکت و پس از بررسی کمیته سرمایه گذاری هیئت مدیره صورت می گیرد ؟

                                                                                                                                             موفق باشید

 مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به سرفصل حساب سپرده ها و پیش پرداختـها  

صفحه : یک   از یک

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ 

مدت بررسی :  . . .  روز کاری

تاریخ تهیه: . . . . . . .

تاریخ ارائه گزارش: . . . . . . . .

بررسی کننده :

اهداف رسیدگی :

هدف حسابرسی داخلی از رسیدگی به حساب سپرده ها و پیش پرداختها ، تحقیق در مورد وجود کنترلهای داخلی موثر و کارآمد و حصول اطمینان نسبت به اینکه مانده پایان دوره پیش پرداختها بیانگر مطالبات واقعی بوده و پیش پرداخت هزینه ها ، بیانگر هزینه هایی است که به نحو معقولانتظار می رود در دوره های آتی ، واحد تجاری از آن بهره مند گردد .

هدف از بررسی سپرده ها نیز کسب اطمینان نسبی از اینکه مانده پایان دوره سپرده ها بیانگر مطالبات واقعی است ، می باشد .

برنامه رسیدگی :

سپرده ها و پیش پرداختها

صورت خلاصه ای از مانده حسابهای پیش پرداختها . سپرده ها به تفکیک سرفصلهای مربوطه تهیه نموده و به شرح ذیل عمل نمائید:

سپرده ها :

1-صورت ریز سپرده ها را تهیه نموده وجمع آن را با مانده طبق دفاتر مقایسه کنید . همچنین مانده ابتدای دوره آن را با تراز افتتاحیه و صورتهای مالی سال قبل مطابقت دهید .

2- مطمئن شوید که سپرده های بانکی اعتبار اسنادی بعد از ترخیص کالا و سپری شدن مدت مقرر ، بازیافت شده باشد . در خصوص مانده هائی که مسترد نشده اند ، تحقیق نموده و علت عدم استرداد آنها را مشخص نمائید .

3- بعد از پایان سال مالی وصول سپرده ها را پی گیری نمائید .

4- در مورد سپرده هایی از قبیل آب ، برق وامثال آن کلیه اسناد مربوطه به ایجاد آنها و اصل قبض سپرده را مشاهده نمائید واطمینان حاصل کنید که مورد سپرده در پایان سال مالی تحت استفاده شرکت بوده است .

5- در مورد سپرده های گمرکی بررسیهای زیر را انجام دهید:

الف- کلیه مدارک مربوط به پرداخت وجه سپرده به گمرک را ملاحظه نمائید .

ب- رأی کمیسیون تشخیص اختلاف تعرفه هارا پی گیری و وضعیت اینگونه سپرده ها را از لحاظ قابل استرداد بودن مشخص نمائید .

ح- چنانچه مدت زیادی از پرداخت سپرده گذشته باشد ، علت را بررسی و چنانچه سپرده غیر قابل برگشت است در کاربرگ مربوطه مطالبات مشکوک الوصول یادداشت نموده و پیشنهاد ذخیره نمائید .

 پیش پرداختها :

1- صورت ریز پیش پرداختها را تهیه نموده و جمع آن را با دفاتر مطابقت دهید .

2- در مورد پیش پرداختهای دارائیهای ثابت ، مبالغ را با مدارک پرداخت و قرارداد مربوطه مطابقت نموده و بعد از پایان سال مالی نیز بررسی نمائید که آیا دارائی ثابت مربوطه تحویل شده است یا خیر .

" در صورتیکه مبلغ پیش پرداخت دارائیهای ثابت مهم باشد باید تحت عنوان دارائیهای ثابت در ترازنامه نشان داده شود و در یادداشتهای ضمیمه   صورتهای مالی نیز مبلغ آن بطور جداگانه درج شود ."

3- در خصوص پیش پرداخت خرید کالا در شرایطی که مشتری ملزم به پرداخت چنین مبالغی است ، اینگونه پرداختها را با مدارک پرداخت و      قرارداد مربوطه مطابقت داده و رسید کالای مربوطه را پس از پایان سال مالی بررسی و کنترل نمائید .

4- در مورد پیش پرداخت هزینه ، اسناد مربوطه را رسیدگی نموده و تفکیک زمانی آنها را بین هزینه سالجاری و پیش پرداخت هزینه بررسی نمائید .

5-هزینه هایی از قبیل اجاره و بیمه را که بستگی به مدت زمان مشمول آنها دارد بررسی نموده و دقت کنید که پیش پرداخت هزینه ها ی مزبور در هزینه های سال منظور نشده باشد .

در مورد پیش پرداخت بیمه پس از بررسی بیمه نامه ها از پوشش بیمه ای کافی آنها اطمینان حاصل کنید .

6- در مورد هزینه هایی که اثرات آن به سااهای آتی مربوط می شود مطمئن شوید که تخصیص هزینه به سال مورد رسیدگی صحیح بوده و مانده حساب هزینه های سالهای آتی صحیح باشد .

                                                                                                                                             موفق باشید