مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به سرفصل حساب صندوق ( دریافتها و پرداختها )  

صفحه : یک   از یک

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ 

مدت بررسی : . . .  روز کاری

تاریخ تهیه: . . . . . . .

تاریخ ارائه گزارش: . . . . . . . .

بررسی کننده :

اهداف رسیدگی :

اهداف رسیدگی به حساب صندوق به شرح زیر می باشد :

1- مبتنی بودن کلیه پرداختهای انجام شده به مجوز لازم و مرتبط بودن آنها با فعالیت شرکت .

2- وجود مجوز برای تشکیل صندوق .

3- برقراری حد مجاز از لحاظ مبالغ پرداختهائی که از محل صندوق صورت می گیرد .

4- حفاظت از موجودی های نقد به خوبی صورت می گیرد .

5- شمارش موجودی نقد در فواصل زمانی نامشخص و مطابقت نتایج حاصله با مانده موجودی های نقد طبق دفاتر .

6- از مسئول صندوق تضمین های کافی و مناسب اخذ شده است .

7- کلیه وجوه موجود در صندوق شرکت تحت پوشش بیمه ای کافی قرار گرفته است .

 برنامه رسیدگی :

 الف – تعداد ... فقره از دریافتهای صندوق را انتخاب نموده و به شرح زیر رسیدگی نمائید :

1-کنترل وجود مجوز دریافت وجه توسط صندق

2- کنترل در ارتباط بودن پرداختها با فعالیت شرکت

3- کنترل وجود اسناد و مدارک مثبته

4- کنترل ثبت صحیح و بموقع در حسابها

5- کنترل وجود امضای مجاز سند حسابداری

6- کنترل محاسبات

7- کنترل مهر (دریافت شد ) در رسید صندوق

8- مطابقت با دستور العمل شرکت در خصوص دریافتهای صندوق

9- کنترل واریز وجوه دریافتی رأس موعد مقرر و مشخص ( در اسرع وقت ) به حسابهای بانکی شرکت

ب: روش شرکت در قبال وجوهی که احتمالاً صندوقدار اضافی دریافت می نماید مورد بررسی قرار دهید ( ضمناً به معقول بودن دریافت وجه توسط صندوقدار اطمینان حاصل نمائید . )

ج: جهت دو ماه ( از هر نیمه سال یک ماه ) رسید های صندوق را از نظر پشت نمره بودن کنترل نمائید و توجه داشته باشید که کلیه برگه های ابطالی دریافت صندوق ( رسید های صندوق ) بایستی به یکدیگر منظم بوده و در محل خود قرار داشته و به مهر(ابطال شد ) ممهور شده باشند .

د:کلیه برگه های رسید صندوق را جهت آخرین هفته منتهی به پایان سال مالی و اولین هفته پس از فعالیت شرکت در سال مالی جدید را از نظر تسلسل ثبتها در دوره مالی مشخص پی گیری نموده و از ثبت صحیح مبالغ در دفاتر در مقطع زمانی خاص اطمینان حاصل نمائید .

ه : کلیه برگه های پرداخت صندوق را جهت آخرین هفته منتهی به پایان سال مالی و اولین هفته پس از فعالیت شرکت در سال مالی جدید را از نظر تسلسل ثبتها دردوره مالی مشخص پی گیری نموده و از ثبت صحیح مبالغ در دفاتر در مقطع زمانی خاص اطمینان حاصل نمائید .

و: جمعهای دفتر روزنامه وجوه نقد را کنترل نموده و نقل اقلام را از آن به حسابهای دفاتر کل و معین پی گیری نمائید .

 ز: جزئیات تعدادی از اقلام صورت دریافت های نقدی را با دفتر روزنامه دریافتهای نقدی ، معین بدهکاران وفیشهای واریز وجه به بانک مقایسه نمائید .

ح: جزئیات تعدادی از پرداختهای نقدی ثبت شده در دفتر روزنامه پرداختهای نقدی را با معین بستانکاران ، سفارشهای خرید ، گزارشهای دریافت کالا ، فاکتورهای خرید و چکهای صادر شده مقایسه مقایسه کنید .

ت: صورت ریز مانده حسابهای وجوه نقد را دریافت نموده ، محاسبات آن را کنترل نموده و با دفاتر کل و معین مطابقت دهید .

ی: وجوه نقد موجود در صندوق را شمارش نموده هر گونه مغایرتی را پی گیری کنید .ضمناً توجه داشته باشید شمارش مذکور بدون اطلاع صندوق دار و در مقطع زمانی خاصی حتی الامکان ابتدای شروع کاری شرکت انجام پذیرد .

الف - تعداد ... فقره از پرداختهای صندوق را انتخاب نموده و به شرح زیر رسیدگی نمائید :

1-کنترل وجود مجوز پرداخت وجه توسط صندق

2- کنترل در ارتباط بودن با فعالیت شرکت

3- کنترل ثبت صحیح در حسابها           

4- کنترل امضای مجاز سند حسابداری    

5- کنترل محاسبات

6- کنترل مهر (پرداخت شد ) در برگ پرداخت صندوق

7- مطابقت با دستور العملهای شرکت در خصوص پرداخت وجه توسط صندوق

- روش شرکت در قبال وجوهی که احتمالاً صندوقدار اضافی پرداخت می نماید را مورد توجه قرار دهید ( ضمناً به معقول بودن وجوه پرداخت شده توسط صندوقدار اطمینان حاصل نمائید . )

- جهت دو ماه ( از هر نیمه سال یک ماه ) پرداختهای صندوق را از نظر تسلسل شماره بررسی نموده و توجه داشته باشید که در خصوص موارد ابطالی کلیه برگه های پرداخت بایستی به یکدیگر منظم بوده و در محل خود قرار داشته باشند و به مهر(ابطال شد ) نیز ممهور گردیده باشند .

- پوشش بیمه ای وجوه نزد صندوق را بررسی نموده در خصوص کفایت آن اطمینان حاصل نمائید .

                                                                                                                                             موفق باشید

 مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به سرفصل حساب بانک ها ( دریافتها و پرداختها )  

صفحه : یک   از یک

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ 

مدت بررسی : . . .  روز کاری

تاریخ تهیه: . . . . . . .

تاریخ ارائه گزارش: . . . . . . . .

بررسی کننده :

اهداف رسیدگی :

هدف از رسیدگی به حسابهای بانکی تحقیق در مورد وجود کنترلهای داخلی موثر و کارآمد و حصول اطمینان نسبت به موارد زیر است :

1- مرتبط بودن دریافتها و پرداختها انجام شده با فعالیتهای شرکت .

2- مبتنی بودن کلیه دریافتها و پرداختهائی که از طریق بانک انجام می شود به مجوز لازم و ثبت به موقع آنها در دفاتر .

3- تنظیم صورت مغایرت کلیه حسابهای بانکی به طور مرتب و شناسائی هر گونه مغایرت بین مانده حساب بانک طبق صورتحساب ارسالی از بانک با مانده حساب بانک منعکس شده در دفاتر .

4- استفاده از اعتبار در حساب جاری و دیگر تسهیلات بانکی طبق مفاد قرارداد های منعقده با بانک .

برنامه رسیدگی :

1- کنترل و تائید این که برای هر یک از حسابهای بانکی صورت مغایرت بطور مرتب و ماهیانه تهیه شده و هرگونه مغایرت به موقع شناسائی و پی گیری و رفع شود .

2- بررسی صورت مغایرت تهیه شده و تائید این که صورت مغایرت به نحو صحیح تهیه می شود .

3- اقلام باز صورت مغایرت بانک با صورت حسابهای بانک و یا ثبتهای حساب بانک در دفاتر برای دوره (دوره های ) بعد از دوره مورد رسیدگی مطابقت داده شده و فهرستی از اقلام باز صورت مغایرت را که برای مدت نسبتاً زیادی معوق مانده اند تهیه نموده وعلل عدم تسویه آنها پی گیری شود .

4- کنترل و تائید این که کلیه چکهای دریافتی در پایان هر روز ، جهت وصول به بانک واریز می شود .

5- دریافت هرگونه چک مدت دار بررسی و نحوه نگاهداری و واریز این قبیل چکها به بانک و همچنین نحوه ثبت آنها درحسابها کنترل و تائید شود.

6- در صورتی که چک های مدت دار تا سررسید نزد شرکت نگهداری میشود نحوه نگاهداری و واریز آنها به بانک بررسی شود .

7- کنترل و تائید این که دسته چکهای استفاده نشده به نحو مناسب و صحیح حفاظت و نگهداری میشود .

8- تائید این که چکهای باطل شده ، به منظور جلو گیری از استفاده مجدد آنها ، تحت کنترل بوده و به طور منظم نگهداری می شوند .

9- نحوه تنظیم و امضاء چک مورد بررسی قرار گیرد و اطمینان حاصل شود که کلیه چکها توسط افرادی غیر از صادر کنندگان دستور پرداخت نوشته و تنظیم میشوند.

10- به منظور تائید موارد ذیل ، کنترلهای لازم اعمال شود :

عدم صدور چک در وجه حامل

عدم امضای چکهای سفید

 11- پرداختهای انجام شده طی دوره مورد رسیدگی سند رسی و موارد زیر تائید شود :

1-11- منطبق بودن نحوه پرداخت وجه به بستانکاران ، پرداخت حقوق و دستمزد ، تجدید تنخواه گردان و سایر پرداختها با روشها و دستورالعملهای شرکت وتائید قبلی هر گونه پرداختی که قرار است انجام شود توسط مقام مسئولی در شرکت .

2-11- مرتبط بودن هرگونه پرداخت با عملیات و فعالیتهای شرکت .

3-11- منظم بودن کلیه اسناد و مدارک ملاک پرداخت به چک و اصلی بودن نسخ کلیه مدارک پیوست .

4-11- ممهور شدن کلیه اسناد و مدارک پیوست به مهر( پرداخت شد ) پس از صدور و امضای چک .

5-11- اخذ رسید از ذینفع هنگام تحویل چک برای هر پرداخت.

6-11-مستند بودن پرداختهای مربوط به سرمایه گذاریها و هزینه های سرمایه ای به مدارک مثبته ( صورتجلسات و مصوبات هیئت مدیره )

7-11- کنترل طرفهای مقابل پرداختهای انجام شده از حسابهای بانکی و حصول اطمینان از ثیت صحیح آنها در حسابهای مربوطه .

8-11- کنترل و حصول اطمینان از اینکه ثبتهای مربوط به حسابهای بانک در دفاتر توسط فرد یا افرادی غیر از صادر کنندگان و امضا کنندگان چک انجام می گیرد .

12- بررسی نمائید آیا شرکت صورت جریانات نقدی آتی راتهیه می نماید یا خیر ؟

بدیهی است تهیه چنین صورتی ( بصورت روزانه ، هفتگی ، ماهیانه ، سالیانه ) امکان برنامه ریزی صحیح به منظور استفاده بهینه از منابع شرکت را در کوتاه مدت و بلند مدت امکان پذیر می سازد .

                                                                                                                                             موفق باشید