مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به سرفصل  حساب اموال ، ماشین آلات و تجهیزات بلا استفاده موجود در انبار

صفحه : یک   از یک

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ 

مدت بررسی :    . . .  روز کاری

تاریخ تهیه: . . . . . . .

تاریخ ارائه گزارش: . . . . . . . .

بررسی کننده :

اهداف رسیدگی :

 هدفهای حسابرسی داخلی از رسیدگی به حساب اموال ، ماشین آلات و تجهیزات بلا استفاده موجود در انبار تحقیق در مورد وجود کنترلهای داخلی موثر و کارآمد و حصول اطمینان نسبت به موارد زیر است :

1- آیا دارائیهای خریداری شده بر اساس درخواستهای معتبر و مستدل انجام شده است ؟

2- علت عدم استفاده واحد درخواست کننده از دارائیهای خریداری شده چه بوده است ؟

3- آبا جهت دارائیهای مذکور مفاد ماده 151 ق . م. م در خصوص محاسبه 30% استهلاک جهت دارائیهایی که مورد استفاده قرار نمی گیرد رعایت گردیده است ؟

4- آیا در خصوص استهلاک دارائیهای مذکور نرخ و روش صحیح استهلاک طبق مفاد ماده 151 ق . م .م رعایت گردیده است ؟

برنامه رسیدگی :

به منظور نیل به هدفهای مذکور ، اقدامات زیر باید به عمل آید :

1-ابتدا باید صورت کاملی از دارائیهای موجود در انبار تهیه شود .

2- باید با توجه به ارزش ریالی دارائیها تعدادی ازآنها را انتخاب نموده و به شرح زیر مورد رسیدگی قرار می دهیم :

1-2-مجوز درخواست خرید

2-2-کنترل رسید کالا به انبار

3-2-کنترل فاکتور خرید

4-2-کنترل محاسبات

5-2-کنترل ثبت صحیح در حسابها

6-2-کنترل امضاهای مجاز سند

7-2-کنترل تشخیص دارائی بودن با توجه به آئین نامه دارائیهای ثابت در صورتی که شرکت آئین نامه ای جهت تفکیک و تشخیص دارائیهای ثابت از هزینه ها تهیه نموده است در گزارش قید شود .

3- صورت کاملی از اقلام یک ریالی تهیه نموده و علت اینکه اینگونه اقلام با یک ریال ارزش گذاری شده اند را مشخص نمائید .

                                                                                                                                             موفق باشید

مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به حقوق و دستمزد

صفحه :     یک    از     دو

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ 

مدت بررسی :    . . . . . روز کاری

تاریخ تهیه:           

تاریخ ارائه گزارش: 

بررسی کننده : 

اهداف رسیدگی 

هدف حسابرسی داخلی از رسیدگی به هزینه حقوق و دستمزد و مزایا تحقیق در مورد وجود کنترلهای داخلی موثر و کارآمد و حصول اطمینان نسبت به موارد زیر است :

1- آیا حقوق و دستمزد فقط به کارکنان شرکت و در مقابل کار انجام شده و بر اساس مجوز کافی تعلق گرفته است .

2- آیا محاسبات لیست حقوق و دستمزد بر مبنای مصوب و با توجه به قوانین و مقررات جاری به نحو صحیح                               صورت گرفته است .

3- آیا لیست حقوق و دستمزد بنحوی تنظیم شده است که تخصیص هزینه های پرسنلی به قسمتها و مراکز مختلف را  تسهیل نماید .

4- آیا حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در لیست حقوق پرداخت می شود.

5- آیا مدارک و مستندات کافی دال بر دریافت حقوق توسط کارکنان نگهداری شده است .

6- آیا حقوق و دستمزد و مزایا ، کسورات مربوطه و خالص پرداختنی به نحو صحیح محاسبه و در حسابها ثبت شده است  .

 برنامه رسیدگی

الف– لیست حقوق و دستمزد پرداختی دو ماه مختلف (از هر نیمه سال ، یک ماه ) را انتخاب نموده و علاوه بر بررسی اهداف فوق کنترلهای ذیل را اعمال نمایید :

1- مشخصات کارکنان طبق کارتهای ساعت با مشخصات مندرج در لیست حقوق و دستمزد (از قبیل نام و نام خانوادگی ، شماره پرسنلی و مرکز هزینه) را با یکدیگر مطابقت نمائید .

2- مبالغ حقوق و دستمزد با مبالغ مندرج در آخرین حکم پرسنلی مورد مطابقت قرار گیرد (کلیه موارد مندرج در حکم از قبیل حق اولاد ، حق مسکن و ... ) .

3- جمعهای افقی و عمودی لیست حقوق را بصورت نمونه ای کنترل نمائید .

4- صورت خلاصه لیستهای حقوق را با لیستهای دریافتی مطابقت دهید .  

5- سند حسابداری را با خلاصه لیست حقوق مطابقت دهید .  

6- در صورت پرداخت نقدی ، امضا دریافت کننده را مشاهده نمائید .

7- کنترل امضاهای مجاز سند حسابداری شامل تهیه کننده ، کنترل کننده و تصویب کننده را انجام دهید .

8-  در صورت پرداخت نقدی ثبت مبالغ پرداخت نشده را در لیست پرداخت نشده ها بررسی و کنترل نمائید .

9- در صورت پرداخت از طریق بانک ، جمع لیست ارسالی به بانک را با جمع مبلغ قابل پرداخت طبق لیست حقوق کنترل نمائید .

10- تعدادی از مبالغ قابل پرداخت طبق لیست حقوق را با لیست ارسالی به بانک و بالعکس ردیابی و کنترل نمائید .

ب – تعدادی از کارمندان و تعدادی از کارگران را در هر یک از لیستهای دریافتی انتخاب نموده و رسیدگی های ذیل را در مورد آنها     بعمل آورید ( موارد انتخابی از تمامی رده های پستی و با تنوع نیروهای ستادی ، پشتیبانی و تولیدی شامل شود ) :  

1- میزان حقوق و دستمزد و مزایای مستمر را با قرارداد استخدامی و آخرین احکام تغییرات حقوق و دستمزد کنترل نمائید .

2- مزایای مستمر قانونی را با بخشنامه های مربوطه و احراز شرایط پرداخت را از طریق پرونده پرسنلی کنترل نمائید .

3- محاسبات مربوط به حقوق و دستمزد پایه را با توجه به میزان حقوق و دستمزد و ساعات کارکرد کنترل نمائید .

4- محاسبات اضافه کاری و شبکاری را با توجه به میزان حقوق و دستمزد و ساعات اضافه کاری و شبکاری کنترل نمائید .

5- میزان ساعات نوبت کاری طبق لیست پرداخت با ساعات انجام نوبت کاری گزارش شده توسط واحد زمانسنجی کنترل و مطابقت نمائید .

  6- حق سختی کار پرداختی را با مجوزهای مربوطه و آئین نامه های مرتبط کنترل و مطابقت نمائید .

7- میزان حق مسکن و خواروبار پرداختی با مجوز وزارت کار که سالانه ابلاغ میگردد مورد مطابقت قرار دهید . (بر حسب مجرد یا متاهل )

8- در صورت کسری کارکرد ، میزان کسری کار را با میزان تایید شده زمانسنجی کنترل و مطابقت نمائید .

9- در صورتیکه حد مجاز جهت اضافه کاری تعیین شده ، رعایت حد مجاز را کنترل و هر گونه اضافه پرداختی را با مجوزهای مربوطه مطابقت نمائید .  

10- مصوبه مدیران را در مورد سایر پرداختهای غیر مستمر مشاهده نمائید .

11- محاسبات مربوط به سایر مزایای غیر مستمر را کنترل نمائید .

12- محاسبات مربوط به کسر هزینه مالیات و حق بیمه را کنترل نمائید .

13- مبالغ مکسوره بابت مساعده پرداختی را با رسید دریافتی در زمان پرداخت مطابقت و کنترل نمائید .

14- مبالغ کسر شده بابت اقساط وام پرداختی را با شرایط بازپرداخت وام که به تایید کارگر یا کارمند مربوطه نیز رسیده کنترل نمائید .

15- محاسبات کسورات اختیاری نظیر اقساط تعاونی مصرف ، وامها ، اقساط سهام و بیمه عمر و حوادث و پس انداز را کنترل نمائید .

16- بدهیهای راکد یا لاوصول کارکنان را از بابت وامها یا مساعده پرداخت نشده شناسائی ، بررسی و گزارش نمائید .  

17- محاسبات مبلغ قابل پرداخت را کنترل نمائید .

18- مجموع حقوق و مزایای اعضائ هیات مدیره در سال مورد رسیدگی را اخذ یا تهیه نمائید .

19- مصوبه هیات مدیره در مورد حقوق مدیرعامل را مشاهده و با مبالغ پرداختی مطابقت نمائید .

20- مصوبات مجامع عمومی در مورد حق حضور و پاداش اعضا هیات مدیره را با توجه به ماده 134 قانون تجارت مشاهده و کنترل نمائید .

21- کنترل نمائید که نسخه ای از لیست حقوق و دستمزد برای شعبه سازمان تامین اجتماعی و حوزه مربوطه در وزارت دارایی ظرف مهلت مقرر ارسال گردیده است .

22- روش شرکت در خصوص محاسبه مانده مرخصی و بازخرید آن به چه نحوی است و آیا بدرستی انجام شده است . آیا در پایان سال سوخت میشود یا وجه آن به پرسنل پرداخت میگردد یا در مانده مرخصی کارکنان ذخیره می شود . مجوزهای مربوطه را با اقدامات انجام شده مطابقت نمائید .

23- در صورتیکه با توجه به شرایط خاص ، رسیدگیهای دیگری لازم به نظر میرسد در ادامه درج نموده و رسیدگیهای لازم را انجام دهید .

 ج– پرونده پرسنلی کارکنانی که نام آنها را جهت کنترل انتخاب نموده اید ، از لحاظ رعایت موارد زیر بررسی نمائید :

1- وجود حکم استخدامی و ابلاغ حقوق و مزایا در پرونده پرسنلی و مطابقت با اطلاعات آخرین فیش حقوقی .

2- وجود کارت خلاصه پرونده پرسنلی که حاوی مشخصات فردی ، میزان حقوق و مزایا و آخرین احکام تغییرات حقوق و مزایا و آخرین اطلاعات شخصی پرسنل نظیر آدرس منزل و شماره تلفن تماس و موقعیت سازمانی و شغلی باشد .

3- وجود فهرست مندرجات پرونده و وجود شماره گذاری تمامی برگه های پرونده بصورت پشت نمره و چاپی .  

                                                                                                                                  موفق باشید