مدیریت حسابرسی داخلی 

شرکت . . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به تنخواه گردانها

صفحه : یک    از  دو

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ

مدت بررسی :....... روز کاری

تاریخ تهیه : ...............

تاریخ ارائه گزارش: ................

بررسی کننده :

اهداف رسیدگی :

1- آیا تنخواه گردان در ارتباط با فعالیت شرکت می باشد .

2- آیا وثیقه و تضمین کافی متناسب با سقف تنخواه از دارنده تنخواه اخذ شده است .

3- آیا تنخواه دار بصورت کتبی معرفی شده است .

4- آیا کلیه عملیات بطور روزانه ثبت و نگهداری می شود .(بند 8-6 آئین نامه تنخواه گردان)

5- آیا مدیر حسابداری خرید (بند 13-6 آئین نامه تنخواه گردان) بدون آگاهی قبلی تنخواه دار نسبت به شمارش موجودی تنخواه اقدام نموده است .

6- آیا کلیه مبالغ تنخواه در پایان سال مالی به حساب بانکی شرکت واریز و مانده آنها صفر گردیده است .

7- آیا ترمیم تنخواه همراه با ارائه اسناد هزینه ها و صورت وضعیت تنخواه بوده است .

8- در صورتیکه جهت پرداختها از محل تنخواه سقف مشخصی تعیین شده آیا سقف مذکور رعایت شده است .

برنامه رسیدگی :

الف - تعدادی از تنخواه های با اهمیت را انتخاب و پس از تهیه کاربرگ رسیدگی و کنترل رعایت اهداف فوق ، پرینت حساب تنخواه دار مورد بررسی را تهیه وبه شرح ذیل کنترل نمائید :

1- کنترل رعایت مفاد آئین نامه تنخواه گردان .

2- کنترل محاسبات و کسورات .

3- کنترل ثبت صحیح در حسابها و کنترل طرف حساب . 

4- کنترل اسناد و مدارک مثبته ضمیمه سند .

5- کنترل ابطال کلیه مدارک ضمیمه اسناد حسابداری با مهر (( پرداخت شد )) یا (( ابطال شد )) .

6- کنترل در ارتباط بودن تنخواه و هزینه های آن با فعالیت شرکت . بطور مثال وام یا مساعده از محل تنخواه پرداخت نشده باشد .

7- کنترل امضاهای مجاز سند حسابداری. 

8- کنترل رسید دریافت کننده وجه یا چک .

ب – بصورت نمونه ای چند مورد از تنخواه گردانهای شرکت را شمارش نموده و اسناد و مدارک مثبته و مانده تنخواه را با کل مبلغ مقایسه و هرگونه مغایرت را با درج علت ویا نامشخص بودن آن در کاربرگ مربوطه ثبت و گزارش نمائید

ج – تناسب سقف تنخواه و میزان وثائق دریافتی را بررسی و مشخصات مربوطه را پس از کنترل و مشاهده عینی در کاربرگ درج نمائید . 

مدیریت حسابرسی داخلی

شرکت . . . . . . . . . . . . . . .

موضوع : برنامه رسیدگی به تنخواه گردانها

صفحه : دو   از   دو

تنظیم کننده : محمدرضا مرادبیگ

مدت بررسی : ....... روز کاری

تاریخ تهیه : ……… 

تاریخ ارائه گزارش: .............

بررسی کننده :

د- میانگین متوسط زمانیکه وجه نقد نزد دارنده تنخواه بوده با سقف و مبالغ تنخواه مقایسه و انحرافات احتمالی را گزارش نمائید . بطور مثال بمدت 15 روز مبلغ 100 میلیون ریال نزد تنخواه دار بصورت بدون گردش بوده یا متوسط هزینه های تنخواه در طی 15 روز بالغ بر20 میلیون ریال بوده است .

هـ - هزینه های هر ماه را با ماه قبل مقایسه نموده و اختلافات مهم را بررسی و گزارش نمائید .

نحوه شمارش وجه نقد صندوق یا تنخواه گردان

از آنجا که امر شمارش صندوق یا تنخواه گردان از اهمیت ویژه ای برخوردار است در مقاطع خاصی لزوم شمارش و پیگیری مغایرتهای احتمالی ضروری می باشد لذا رعایت موارد ذیل در انجام هرچه بهتر این امر تاثیر بسزائی خواهد داشت :

1- ابتدا با مراجعه (بدون اطلاع قبلی) به مسئول صندوق یا تنخواه دار نسبت به شمارش وجوه نقد اعم از اسکناس و یا مسکوکات اقدام نمائید .

2- کلیه اسناد و مدارکی را که بابت هزینه های انجام شده نزد تنخواه دار می باشد را با صورت ریز ارائه   شده کنترل و بررسی نموده و در صورت لزوم جهت تکمیل پرونده کپی تهیه نمائید .

3- مانده نقد موجود را با مانده طبق دفاتر کنترل نمائید .

4- در صورت وجود مغایرت مورد را بررسی و کنترل نموده و در صورت عدم تطابق گزارش نمائید .

5- جدا از گزارش مغایرت احتمالی ، نحوه شمارش و نیز نقاط ضعف مشاهده شده قبل ، حین و بعد از شمارش نظیر آماده نبودن مسئول مربوطه جهت شمارش ، مخلوط بودن وجوه تنخواه با وجوه شخصی ، عدم ارائه اسناد و      مدارک ، عدم همکاری با حسابرس و سایر موارد مشاهده شده را نیزگزارش نمائید .

                                                                                                                                                                 موفق باشید